所謂納稅籌劃（Tax Planning)，是指通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達到節稅的目的。

納稅籌劃源于西方。19世紀中葉，意大利的稅務已經出現，他們為納稅人提供稅務咨詢，其中便包括為納稅人進行納稅籌劃。納稅籌劃在發達十分普遍，早已成為一個成熟、穩定的行業，專業化趨勢十分明顯。如今美國60以上的企業其納稅工作委托稅務代理人代為辦理，日本則高達85，在美國，納稅籌劃咨詢業年產值在1000億美元左右。

以前財稅工作人員認為，將納稅工作做好的重要前提是對稅法的掌握，但鉑略咨詢的調研發現結果并不是這樣。假設一個剛考完注冊會計師或注冊稅務師的生，腦子里都是稅法條款，但是面對財務報表可能一片茫然，并不知道每個指標背后所揭示的經營信息和涉稅信息，稅務機關對這些指標會有什么樣的思考和聯想，沒有經驗的累積就沒有分析判斷的思路，離稱職的稅務管理人員還有很大的差距。所以轉換稅收風險管理的思路，要將單一重視稅法的學習和理解，轉為對本公司涉稅財務指標的關注和分析非常有必要。

鉑略納稅籌劃研討會

鉑略納稅籌劃研討會

現在稅務局、地方稅務局系統也紛紛，對一個企業上門檢查原則上不得超過，稅務總局牽頭發布的文件中，取消了大量進企業上門核查的項目。稅務征管和檢查調整了思路，還責于納稅人，由納稅人向稅務機關申報和遞交信息，稅務機關運用信息化手段，通過其行政網絡捕捉到經營信息和涉稅信息，對企業進行信息的跟蹤、分析、篩選、監控和判斷。稅務機關對企業的監管改為后臺的信息分析，所以企業也應該進行內部稅收風險管理的調整。

稅務機關在構建指標時，有層級的概念。在財務分析中，的杜邦財務分析體系有個核心指標，就是凈資產收益率；在凈資產收益率下，有二層指標（資產負債率、資產收益率等），層層將財務指標進行分解。稅務機關在構建納稅評估風險分析指標體系時，也是使用了同樣的思路。

通常，稅務機關認為稅負率是核心指標，會抓取行業的平均稅負率。之后，每個企業也需要思考核心的二層指標。如增值稅的分析上，納稅多少的主要影響因素顯然是毛利率，醫藥企業、煙草企業毛利率高，所以納稅多，而傳統的紡織企業則因為毛利率低而導致納稅少。而在企業所得稅上，雖然毛利率與稅負有直接的關系，但是決定所得額的還有費用率，所以稅務機關對營業費用率也是比較關注的。

對于一些特殊企業，如私募投資企業，稅負率和資本利得、分紅、轉讓有關，那么這些指標的敏感度就比較高。

所以，圍繞核心指標，稅務機關會分解二層指標，而之后也需要對三層指標進行分解。

如增值稅的分析上，毛利率下降會引起稅務機關的關注，而其原因可能是下降，也可能是成本上升，那么會對這兩個配比的因素進行具體分析。

而有時候稅務機關也會繼續追查四層指標，四層指標有時并不是財務指標，而可能是統計指標。[1]