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 不合規的發票往往就會被退回，那么企業不合規發票到底要怎樣定性及處理呢？

      一、不合規發票的內涵及危害

　　所謂不合規發票，通常是指違反《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定印制、領購、開具、取得的發票。單從發票本身的合法性區分。不合規發票 通常又有兩種：一種是由稅務機關印制、發售的，發票本身是合法的，只是開具、取得、使用過程中違反規定。另一種是發票本身不具合法性。如非稅務機關印制、 發售的形同合法發票的假發票。私自印制的沒有稅務監制章的發票。普通收據等替代發票等等。

　　二、不合規發票在審計中的定性問題

　   通過翻閱近幾年來的有關審計報告發現。多數項目的審計報告中，被審計單位存在著一個共性問題，亦即“入賬發票不合規”。然而，在審計事實、審計定性和處理處罰的描述中，對不合規發票的表述都比較籠統。

　　審計定性一般表述為：入賬發票不合規、未按規定取得發票、不合規發票入賬等。審計事實一般表述為：某某期間，會計將沒有開票日期、沒有數量單 價、沒有具體品名等發票內容填寫不全。以及發票的開票日期與發票票號順序顛倒、過期作廢發票、發票內容與出票單位經營性質及內容不符等發票報銷并入賬，金額XXX元。

　　定性依據、處理處罰依據有的表述為：違反了《中華人民共和國發票管理辦法》第二十二條“不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證。任何單位和個 人有權拒收”的規定。依據《中華人民共和國發票管理辦法》第三十六條“違反發票管理法規的行為包括：(一)未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的; (二)未按照規定領購發票的;(三)未按照規定開具發票的;(四)未按照規定取得發票的;(五)未按照規定保管發票的;(六)未按照規定接受稅務機關檢查 的。對有前款所列行為的單位和個人，由稅務機關責令限期改正。沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款;有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰”的規定，處以罰款XXX元。

      有的則將定性及處罰依據表述為：違反了《中華人民共和國會計法》第十四條“……會計、會計人員必須按照統一的會計制度的規定對原始憑證進行審核， 對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受。并向單位負責人報告：對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照統一的會計制度的規定更正、補 充……”的規定。依據《中華人民共和國會計法》第四十二條“違反本法規定，有下列行為的，由縣級以上人民財政部門責令限期改正?？梢詫挝徊⑻幦?千元以上五萬元以下的罰款：對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員。可以處兩千元以上二萬元以下的罰款：屬于工作人員的，還當由其所在單位或者有 關單位依法給予行政處分：……(三)未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的……”的規定，處以罰款XXX元。

       三、對不合規發票的處理建議

       首先。要查清不合規發票是否為業務內容真實的發票。如果內容真實，只是填開的內容不完整、不規范、不清楚。用章不正確等。此種情形應可按以上提到的 審計報告中的通常做法進行審計定性及處理。筆者傾向《中華人民共和國會計法》中有明確定性及處理處罰規定的，依據《中華人民共和國會計法》的規定進行定性 和處理處罰;《中華人民共和國會計法》中定性及處理處罰依據不明確的，依據《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》或其 他有關法規進行定性和處理。因為從法律的層級關系來看，《中華人民共和國會計法》的法律層級要高于《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國發票 管理辦法實施細則》的法律層級。但審計實事應當具體、明確，切忌籠統表述。形成“一帽子共同戴”，模糊法律責任。

　　其次。要查清不合規發票是否為偽造、變造的會計憑證。如果發票反映的為虛假的業務內容。則應定性為：偽造、變造的會計憑證。定性依據為：《中華 人民共和國會計法》第九條：“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的 經濟業務事項或者資料進行會計核算”的規定。處理處罰依據為：《中華人民共和國會計法》第四十三條：“偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報 告，構成犯罪的。依法追究刑事責任。有前款行為，尚不構成犯罪的。由縣級以上人民財政部門予以通報?？梢詫挝徊⑻幬迩г陨鲜f元以下的罰款：對其 直接負責的主管人員和其他直接責任人員。可以處三千元以上五萬元以下的罰款：屬于工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的 行政處分：對其中的會計人員。并由縣級以上人民財政部門吊銷會計從業資格”的規定。

      此外。要查清不合規發票是否隱藏公款送禮，單位行賄，設置“小金庫”，貪污公款。私分國有資產。偷逃稅款等性質惡劣問題。對這些問題應依據相關法規 作出不同的定性及處理。決不能僅僅依據《發票管理辦法》或《會計法》以“不合規發票人賬”作籠統定性和處理。必須對不合規發票進行深挖細究，具體剖析，做 到嚴謹準確定性。使不同性質的問題得到合法的法律制裁。以避免“不合規發票人賬”成為嚴重違規違紀、違法犯罪問題的“遮羞布”、“避風港”。

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