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許多人都覺得稅務風險一般出現在小企業，除了請的財務人員業務水平不夠外，也有很多小企業會因為主觀原因導致稅務風險。但實際上，很多大企業也常常因為對稅收政策理解不夠或者其他原因而產生稅務風險！今天咱們就來看看稅務稽查過程中常見的那些稅務風險點，供大家參考！

＠吃瓜群眾：大企業納稅遵從高、財務水平強，還會存在什么稅務風險呢？

＠檢查人員：哈哈，大企業雖然內部控制較為健全，但也會因理解稅收政策不準確等原因而產生稅務風險。所以我們特此把今年稽查對象隨機抽查過程中發現的稅務風險整理出來，幫助各位風險識別和風險應對能力呀，畢竟小問題也不可以忽視哦。

涉稅風險一：預收賬款

A貿易企業采用預收賬款方式銷售貨物，由于業務員和財務人員溝通不及時，導致貨物雖然已經發出但未及時開具發票，進而引發確認銷售不及時。檢查人員在查賬過程中發現發票開具日期晚于物權轉移單簽收的日期或者貨物出倉日期，有些甚至還未開具發票哦。A企業營業金額大，小小的預收賬款延遲確認的風險也導致補繳了不少稅款呢。

政策加油站：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 稅務總局令〔2008〕50號）第三十八條第（四）款，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。

涉稅風險二：庫存盤虧

A貿易企業采購庫存內部控制機制健全，物流管理部門不定期對庫存商品進行巡查盤點、賬實核對，一旦發現貨物毀損，就向業務部門和財務部門提交盤虧申請。檢查人員在查賬過程中只查找到了調減庫存的記賬憑證和盤虧申請單，遂發現企業未針對盤虧貨物做進項轉出。

政策加油站：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》（稅務總局令〔2008〕538號）第十條第二款，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。以上兩項風險導致A企業應補繳增值稅2,807,240元。

涉稅風險三：稅前扣除不規范

①C公司一直被廣為稱贊福利好，除五險一金外，還為員工投保了中國太平洋財產保險股份有限公司的商業保險，但申報企業所得稅時，因政策理解不到位，將此項支出列入稅前扣除費用，導致少繳企業所得稅。

政策加油站：

根據《稅務總局關于印發<企業所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發〔2000〕84號）第五十條規定，納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險投保的人壽保險或財產保險，以及在基本以外為雇員投保的補充保險，不得扣除。

②D公司黨團活動豐富，某日迎著明媚的春日，組織員工前往古田會議舊址實地學習，取得了旅行社開具的普通發票和動車票，并將此項支出列入稅前扣除費用，導致少繳企業所得稅。

政策加油站：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條規定，在計算應納稅所得額時，與取得無關的其他支出不得扣除。D公司報銷的黨團活動費屬于與取得無關的其他支出，因此不得在企業所得稅稅前扣除。

涉稅風險四：貨權轉移未及時確認

E公司為F酒店下屬小超市，獨立法人資格，因公司戰略布局調整E公司實際已停止零售業務，人員解聘，積壓庫存商品由F酒店代為管理銷售，201X年5月經F酒店總經理會議決議將庫存商品管理權及物權轉移給D酒店，但款項未收，未確認。截止201X年5月庫存商品不含稅金額為.31元，應補繳增值稅.31*17=422844.45元。

政策加油站：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 稅務總局令〔2008〕50號）第三十八條第三款及《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令〔2008〕538號）第六條規定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。

＠ABCDE企業：這次檢查幫助我們識別出以上日常業務中忽視的稅務風險點，獲益匪淺。我們會將稅務風險點嵌入內控管理制度中，形成有效的內部風險管理體系。畢竟雖然小問題也不能忽視，否則將引發大風險。（掌聲）

＠吃瓜群眾：對大企業的檢查方法有什么特殊之處嗎？

＠檢查人員：本次稽查對象隨機抽查遵循《廈門市稅務局、廈門市地方稅務局關于印發2016年稽查對象隨機抽查工作實施方案的通知》（廈國稅函〔2016〕253號）的文件精神，采取輔導企業自查和稅務機關檢查相結合的方式，根據大企業的行業特點和運營方式，識別稅務風險，提煉風險提醒，采取“一對一”方式輔導企業自查并及時自我糾正，在次的檢查過程中拓展遵從合作，逐步構建稅企共同參與的稅務治理體系。

來源：廈門國稅微宣傳

撰稿：思明區國稅局