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在編制產量水平為2 500件的預算時，公司應該分別如何處理成本A、 B和C？

 【1】某公司為了編制來年的預算正在確定幾個成本項目的成本習性。 過去的經驗表明在三種不同的產量水平上， 各成本項目的金額如下表所示：

產量水平 3000

成本A $3000 $5000 $7000

成本B 12000

成本C 15000

 A變動成本，固定成本，變動成本

B半變動成本，固定成本，變動成本

C半變動成本，半變動成本，半變動成本

D變動成本，半變動成本，半變動成本

【答案】 B

【解析】選項 A不正確。 種成本是半變動成本， 不是成正比同步變動。

選項 B正確。嚴格意義上來講， 只有正比例同步變動才是變動成本， 因此只有第三種成本 y=5x是純變動成本； 第二種成本是固定成本， 因為在一定范圍內它是不變的，即在2 000∽3 000件時y=12 000，此題問的是2 500件，正好在此范圍；種成本是半變動成本，不是成正比同步變動， y=1 000+2x。

選項 C不正確。第二種成本是固定成本， 因為在一定范圍內它是不變的。第三種成本 y=5x是純變動成本。

選項 D不正確。種成本是半變動成本， 不是成正比同步變動。第二種成本是固定成本， 因為在一定范圍內它是不變的。 第三種成本 y=5x是純變動成本。

【2】 間接和共同的成本往往占到產品成本的很大一部分。 下面哪一項不是分配間接成本至成本對象的原因？

A出于對外編制報告的目的需要去計量收益和資產

B 減少歸屬到各該產品的總成本

C出于成本補償目的而去合理計算成本

D為經濟決策提供信息

【答案】 B

【解析】選項 A不正確。 出于對外編制報告的目的需要去計量收益和資產是分配間接成本至成本對象的原因。

選項 B正確。分配間接成本并不能減少總成本， 總成本減少只能通過控制費用科目或減少生產等。成本分配、分攤的目的有：①為做決策提供信息：如決定是否要增加一個新產品線； 決定一個客戶定制產品的價格等； ②激勵經理和員工：知曉成本后； ③鼓勵 （在不影響產品價值的基礎上） 設計生產流程簡單、 節省成本的產品； ④鼓勵銷售人員推高毛利的產品； ⑤用來確定存貨價值以及損益以符合對外報表的需求； ⑥為某些項目計算發生的成本， 如合同等。

選項 C不正確。出于成本補償目的而去合理計算成本是分配間接成本至成本對象的原因。

選項 D不正確。 為經濟決策提供信息是分配間接成本至成本對象的原因。

【3】某公司去年生產500件，出售480件，和當初預算一致。沒有期初、期末

在產品存貨， 也沒有期初產成品存貨。 預算的固定成本和實際發生額相等。 所有的變動制造成本只受產量影響， 所有的變動銷售費用只受銷量影響。 預算的單價和成本數據如下：

 售價 $200

直接材料 60

直接人工 40

變動制造成本 20

固定制造成本 10

變動銷售費用 24

固定銷售費用（總額為$7 200） 8

固定管理費用（總額為$3 600） 4

若采用變動成本法， 則公司去年的營業利潤是多少？

A  $    B$14 200

C  $    D$15 300

【答案】 C

【解析】選項 C正確。因為預算的固定成本和實際發生額相等，所以實際固定制造費用=  $10×500=  $5  000。  變動成本法下營業利潤=480×（$200-$60-$40-$20-$24)- $1O×500-$7200-$3600=$11080.

【4】 某公司在一道聯合工序上生產三種產品。 因為在分離點任何一種產品都沒有市價，三種產品需進一步加工后才能出售。每批的聯合成本為$。其他信息如下所示：

若公司采用可變現凈值法來分配聯合成本， 則會分配多少聯合成本至每件 C 產品？

A. $2.10          B. $2.00          C.$3.15    D.$3.55

【解析】選項 B正確。

A產品可變現凈值=（$6-$1）×1 000= $5 000

B產品可變現凈值=（$7-$3）×2 000= $8 000

C產品可變現凈值=（$5-$3）×5 000= $10 000

D分配的聯合成本=$10000/($5000+$80OO+$1OOOO)×$=$10 000

每件C產品分配的聯合成本= $10 000/5 000= $2。

 產品 A產品 B產品 C產品

每批產量 5000

每件進一步加工和市場 $1. 00 $3. 00 $3. 00

推廣費  

每件終單位售價 6. 00 7. 00 5. 00

【5】 Krause化學公司自關產品 Xyzine（一種工業用清潔劑）的12月份的數據如下：

 生產流 實物量

完工并轉向下一個部門 100

加：期末在產品存貨 10（加工成本完工40）

需要分析說明的數量總計 110

減：期初在產品存貨 20（加工成本完工60）

12月份內開始投產數量 90

這個部門所有的材料均是開工時性投入，而加工成本則在生產過程中均勻發生。期初在產品存貨的原材料和加工成本分別為$ 120和$180， 12月份發生的原材料費用和加工費用分別為$ 540和$1484。公司采用加權平均分步法計算產品成本， 那么 12月份期末在產品的原材料成本總計是多少？

A$120     B$72     C$60     D$36

【答案】 C

【解析】選項 C正確。加權平均法下， 原材料約當產量需耍包括期初在制品

中上期投入本期完工的部分， 又“這個部門所有的材料均是開工時性投入”，所以， 原材料約當產量=本期完工并轉向下一個部門的數量+期末在產品存貨×完工比例=100+10×=110。

約當產量所對應的原材料總成本=期初在產品存貨的原材料成本十 1 2 月份發生的原材料費用=120+540=660。

原材料單位約當產量成本=660/ 1 1 0=6。

所以， 12 月份期末在產品的原材料成本= 12 月份期末在產品的原材料約當產量×原材料單位約當產量成本=10××6=60

【6】在12月份， Krause化學公司有關生產工業用清潔劑的數據見下表：

 生產流 實物量

完工并轉向下一個部門 100

加：期末在產品存貨 10（加工成本完工40）

需要分析說明的數量總計 110

減：期初在產品存貨 20（加工成本完工60）

12月份內開始投產數量 90

這個部門所有的材料均是開工時性投入，而加工成本則在生產過程中均勻發生。期初在產品存貨的原材料和加工成本分別為$ 120和$180， 12月份發生的原材料費用和加工費用分別為$ 540和$1484。公司采用加權平均分步法計算產品成本， 請問 12月份分配給轉到下一個部門產品的加工成本是多少？

A.   $1 664

B.   $1 600

C.   $1 513

D.   $1 484

【答案】 B

【解析】選項 B正確。加權平均法下， 加工成本約當產量需要包括期初在制品中上期投入本期完工的部分，又“加工成本則在生產工程中均勻發生”，所以，加工成本約當產量=本期完工并轉向下一個部門的數量+期末在產品存貨×完工比例=100+10×40=104。

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